最近是報稅的季節,不少知法的繼承人會在申報遺產稅時,利用「剩餘財產分配」這點來節稅,處理得當可以順利省下一筆金額,但萬一弄巧成拙被相關機構查獲,還是會被追繳稅金唷!究竟剩餘財產分配是什麼?剩餘財產分配與報稅的關係?用剩餘財產分配減少遺產稅有什麼注意事項?首先來了解一下角色定義。

  • 被繼承人A:過世的那位
  • 被繼承人配偶B:過世人的配偶(太太/先生)
  • 繼承人C:得到過世人遺產的那位,也是財產稅納稅義務人

剩餘財產分配請求權是什麼?

根據民法第1030-1條規定(註一),當法定財產制消滅時(夫妻離婚、其中一方過世、或是變更夫妻財產),配偶共同的婚後財產扣除雙方債務後,如有剩餘,財產少的那方可以向財產多的人要剩餘財產差額的一半。

剩餘財產分配怎麼計算?

簡單舉例,被繼承人A婚後財產有120萬元,負債20萬元;被繼承人配偶B婚後財產30萬元,沒負債,那麼依法,B可以向A請求雙方差額的一半。

  1. 先算出兩人財產差額:(夫120-20萬)-妻30萬=70萬
  2. 再除以2:70萬/2=35萬

因此B可以獲得35萬元的剩餘財產。

如果想了解更多剩餘財產分配,可以參考:哪些夫妻財產要分配?慰撫金、津貼、保險、基金、股票?

剩餘財產分配扣除遺產稅

剩餘財產分配與遺產稅的關係?

來說說為什麼遺產稅會跟夫妻之間的剩餘財產分配產生關聯吧!

假設被繼承人A過世後,繼承人C可以繼承他1000萬的遺產,那麼C就必須針對這筆1000萬申報遺產稅,但此時如果尚健在的被繼承人配偶B依法主張「剩餘財產分配請求權」,分到被繼承人A的250萬,那麼C就可以向國稅局申報,免去那250萬的遺產稅金。

關於遺產稅稅率

根據遺產稅法第15條,遺產淨值超過2萬元,就會開始課徵遺產稅。

  • 超過2-4萬,就其超過額課徵4%;超過4-6萬5%;超過6-8萬6%;超過8-10萬7%
  • 超過10-12萬9%;超過12-14萬11%;超過14-16萬13%;超過16-18萬15%;超過18-20萬17%
  • 超過20-25萬20%;超過25-30萬23%;超過30-35萬26%;超過35-40萬29%
  • 超過40-45萬32%;超過45-50萬35%;超過50-60萬39%;超過60-70萬43%
  • 超過70-80萬47%;超過80-90萬51%;超過90-100萬55%;超過100-150萬60%
  • 超過150-200萬65%;超過200萬70%

因此當被繼承人配偶B請求剩餘財產分配,確實對繼承人C的申報稅額有不少影響。

用剩餘財產分配減少遺產稅額的注意事項?

剩餘財產分配計算必須要正確,如果夫妻之間有贈與行為,那贈與的財產就不能列入夫妻剩餘財產來計算

就曾有新聞報導,曾有1名繼承人在申報遺產稅時,表示遺產分給被繼承人配偶1400萬的剩餘財產,應扣除這1400萬的稅額,結果國稅局查核時卻發現,1400萬中有400萬的財產是被繼承人在死亡前兩年內贈與給配偶的財產,所以被繼承人配偶實際上拿到的剩餘財產為1000萬元,所以繼承人得針對這400萬元進行補稅。

明明正確分配剩餘財產,為什麼還被追繳遺產稅金?

根據遺產及贈與稅法第17-1條(註二),當被繼承人配偶B主張剩餘財產差額分配,繼承人C申報自遺產總額中扣除後,C必須在稽徵機關核發「遺產稅稅款繳清證明書」或「免稅證明書」當天起1年內將申報的剩餘財產金額付給B,不然被國稅局發現的話也是要補稅的唷!

越來越多人利用剩餘財產分配減低遺產稅額,每到報稅季不免要提醒納稅義務人注意小細節,避免因為錯誤的剩餘財產分配,或者沒在1年內把剩餘財產金額給配偶,導致補繳遺產稅的狀況喔!

追繳遺產稅金

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註一:法定財產制關係消滅時,夫或妻現存之婚後財產,扣除婚姻關係存續所負債務後,如有剩餘,其雙方剩餘財產之差額,應平均分配。

註二:被繼承人之配偶依民法第一千零三十條之一規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權者,納稅義務人得向稽徵機關申報自遺產總額中扣除。
納稅義務人未於稽徵機關核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起一年內,給付該請求權金額之財產予被繼承人之配偶者,稽徵機關應於前述期間
屆滿之翌日起五年內,就未給付部分追繳應納稅賦。